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FILING OF TAX RETURNS BY DIVORCED AND SEPARATED INDIVIDUALS

(Versíon en Español atras)

Under what filing status should I file my taxes?

There are four different filing statuses under which you can file your income tax returns:
(1) Single, (2) Married Filing Jointly, (3) Married Filing Separately, and (4) Head of Household.

The most favorable tax rate is available if you file your tax returns under the status "Married Filing Jointly."  If you qualify for this filing status, your household will pay the least amount of taxes.  To qualify for this status, you must be married as of December 31 of the applicable tax year and must be filing a joint tax return with your spouse.

The second most favorable tax rate is for those who file as "Head of Household."  To qualify for this status, you must be single no later than December 31 of the applicable tax year and should have maintained a household for more than one half of the year for a child, stepchild, or other qualifying dependent.

The least favorable tax rate is for those persons who file as "Married Filing Separately."  You will pay the most taxes if you use this status.  The tax rate for "Single" filers is slightly better than "Married Filing Separately."  To qualify for "Single" status, you must be single or divorced no later than December 31 of the applicable tax year.

How do I know if I am considered married or divorced for purposes of determining my filing status?

If you were married as of December 31 of the applicable tax year, you are considered married for that year for the purposes of determining your filing status, regardless of the fact that you were divorced from your spouse on a later date.  If you are divorced on or prior to December 31 of the applicable tax year, you are considered to be not married for that tax year.
 
Which person pays the taxes on maintenance and child support?

The person who receives the maintenance (also called alimony) must report the same as "income" on his or her tax returns and pay taxes on it.  The person who pays the maintenance gets to make a deduction from the income before calculating his or her taxes.

The person who receives child support does not have to report the same as "income," and the person who pays child support cannot make a deduction from his or her income before calculating his or her taxes.

Which parent gets to claim the Earned Income Tax Credit for the children?

A parent or parents with dependents (children) may qualify for a refundable tax credit called the Earned Income Tax Credit or EITC.  To qualify for the EITC, the parent or parents must have provided a home for one or more dependents for over six months of the applicable tax year, and file taxes either jointly or as "Head of Household."  The maximum EITC that a parent or parents can claim is $2,604 for one dependent and $4,300 for two dependents.  The EITC begins to phase out with income above $14,050.  A parent cannot sign the right to claim the EITC to a non-custodial parent.  Individuals with adjusted gross incomes less than $11,450 also may qualify for a small EITC.

If both parents qualify for the EITC based on the same dependent(s), the parent with the greater income will get the credit.  This would come into play if the parties lived together with the child or children for more than six months, separated, and got divorced before December 31 of the tax year.

Which parent gets the dependent exemption for a child?

The dependent or personal exemption for children is a deduction from income for each qualifying dependent.  To qualify as a dependent, a child must be under 19 years of age, or under 24 years of age and a full-time student.  The child must receive over one-half of his support from one or both parents and be in the custody of one or both parents for more than one-half of the year.

If there is no agreement or court order otherwise, the custodial parent gets the dependent exemption for any child in his or her custody.  However, a custodial parent can agree to sign over the exemption to the other parent, or can be ordered to sign over the exemption as part of a divorce judgment.  For a non-custodial parent to claim the dependent exemption, the custodial parent must sign IRS Federal Form 8332.

For the tax year 2004, the maximum exemption is $3,100 for each qualifying dependent, and it phases out, depending on filing status, with individual income over $142,700, and joint income over $214,050. The exemption is valuable to a taxpayer only if he or she actually pays some federal income tax.

The child tax credit provides a taxpayer with a credit up to $1,000 for each child under 17 years of age. The child tax credit goes to the parent who gets the dependent exemption for the child.  A portion of the credit is refundable.  Beginning in 2004, the credit is scheduled to phase out as the income increases.

Which parent gets to claim childcare and medical expenses for a child?

Child care credit:  A taxpayer can claim a credit up to $3,000 for one child (defined as a dependent under 13 years of age) and $6,000 for two children for child care expenses incurred in working or looking for work.  This credit is available to the custodial parent only.  The credit phases out as the income increases.
 
Deduction for medical expenses for a child:  Either parent can deduct medical expenses that he or she paid for a child, regardless of who has custody or gets the deduction for the child.  To claim a deduction for medical expenses, the taxpayer must itemize his or her deductions and have medical expenses in excess of 7.5 percent of adjusted gross income.

Which parent gets the education credits for a child?

There are various credits available for post-secondary education expenses paid for qualifying dependents. They are available to the parent who gets the dependent exemption for the child.

Hope credit:  A taxpayer can obtain a credit up to $1,500 per student per year for tuition and tuition-related expenses paid by the taxpayer for a dependent for the first two years of post-secondary education in a degree or certificate program.

Lifetime learning credit:  A taxpayer can obtain a credit for up to $2,000 of qualified tuition and related expenses for a dependent.

Education deduction:  Instead of the two credits above, a taxpayer can claim a deduction up to $4,000 for tuition and tuition related expenses paid by the taxpayer for a dependent.

My divorce is still pending, and my spouse is living with the children in the house we purchased during the marriage.  Under our temporary agreement, I pay the mortgage and taxes on the house. If we do not file jointly, can I claim the deduction for the mortgage interest and taxes?

You can claim the deductions for the interest on the mortgage and the taxes on the home if you itemize your deductions while filing your tax returns.  But the two of you would pay less in taxes overall if you file a joint return.

After our divorce, if we decide to sell the house we purchased during the marriage and split the proceeds, what are the tax consequences?

If the house that you decide to sell after your divorce is your principal residence, you will not have to pay any capital gain tax from the sale, as long as the gain from the sale is less than $500,000 for a joint return and $250,000 for an individual return, and at least one of the spouses occupied the residence for at least two of the last five years before the sale.

Do I have to pay taxes owed from joint tax returns filed with my ex-spouse before the divorce?

Generally, both parties are liable for the entire tax due on joint tax returns regardless of which spouse earned the income.  However, there is an innocent spouse rule, under which the innocent spouse may not have to pay taxes owed on a joint tax return due to reporting errors about which the innocent spouse did not know and had no reason to know.  The spouse that does not want to pay the taxes because he or she is the innocent spouse must file IRS Federal Form 8857 within two years of the IRS collection activities.

Disclaimer:  Law Access New Mexico (LANM) does not warrant the accuracy or usability of any publication or form.  The materials provide general information.  This information is not intended as a substitute for specific legal advice.  Law Access New Mexico grants permission for copying and distribution by the Access to Justice Network and to organizations for non-commercial purposes only.  Copyright Law Access New Mexico.

 
 
REGISTRANDO UNA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS POR PERSONAS DIVORCIADAS O SEPARADAS

¿Bajo qué categoría debo registrar mi declaración de impuestos?

Existen cuatro categorías bajo las cuales se puede registrar una declaración de impuestos:
1) Soltero; 2) Matrimonio Declarando Juntos; 3) Matrimonio Declarando Separados; y 4) Jefe de Familia.

La tasa de impuesto más favorable es disponible si registra su retorno de impuestos bajo la categoría "Matrimonio Declarando Juntos".  Si califica bajo esta categoría, su familia pagará lo mas menos de impuestos. Para calificar bajo esta categoría deberá haberse casado antes del 31 de diciembre del año para el que está pagando impuestos y usted y su cónyuge deberán estar registrando juntos.  

La segunda tasa de impuestos más favorable es para aquellas personas que usan la categoría de "Jefe de Familia".  Para calificar bajo esta categoría, deberá estar soltero desde antes del 31 de diciembre de ese año y demostrar que ha mantenido una casa por más que medio ano para un niño, un hijastro, u otro dependiente que califique como dependiente. 
 
La tasa de impuestos menos favorable es bajo la categoría "Matrimonio Declarando Separados".  Bajo esta categoría se paga la mayor cantidad de impuestos.  La tasa de impuestos bajo la categoría "Soltero" es un poco más baja que para la de "Matrimonio Declarando Separados'.  Para calificar bajo la categoría "Soltero" deberá estar soltero(a) o divorciado(a) antes del 31 de diciembre del ano de impuestos aplicable. 

¿Cómo se si soy considera casada o divorciada para determinar la categoría bajo que declaro mis impuestos?

Si esta casada el 31 de diciembre del año en que está pagando impuestos, es considera como casada aunque se haya divorciado después de esa fecha. Si usted se ha divorciado en o antes del 31 de Diciembre del año en que está pagando impuestos, no es considera casada.
 
¿Quién paga los impuestos sobre la pensión alimenticia (en inglés alimony) y la manutención de niños?

La persona que recibe pensión alimenticia (en inglés alimony) debe reportarla en su declaración de impuestos como "ingreso" y pagar los impuestos derivados de ella.  La persona que paga la pensión alimenticia puede deducirla del total de sus ingresos antes de calcular lo que deberá pagar en impuestos.

En cambio, la persona que recibe manutención para niños no tiene que reportarla como ingreso, y la persona que la paga no puede deducirla de su ingreso total.

¿Cuál de los dos padres puede aprovecharse del Crédito Tributario por Ingreso Ganado (Earned Income Tax Credit) para los niños?

Un padre/madre o padres juntos con dependientes (niños) podrán calificar para recibir un crédito tributario reembolsable llamado Earned Income Tax Credit o EITC (Crédito Tributario por Ingreso Ganado). Para calificar para EITC, el padre/madre o padres juntos tienen que haber proporcionado un hogar a uno o más dependientes durante más de 6 meses del año en el cual están pagando impuestos y registrar bajo la categoría de "Matrimonio Declarando Juntos" o como "Jefe de Familia".  La cantidad máxima de EITC que puede reclamar un padre/madre o padres es $2604 por un dependiente y $4,300 por dos dependientes.  El EITC se rebaja con ingresos más altos que $14,050. Un padre/madre no puede transferir el derecho de reclamar el EITC al padre/madre sin la custodia. Individuos con un ingreso bruto ajustado menor de $11,450 también podrán calificar para un EITC menor.

Si ambos padres califican para reclamar el EITC por el mismo dependiente(s), el padre/madre con el ingreso más alto recibirá el crédito.  Esto aplica si la pareja estaba viviendo junta con el niño o niños por más de seis meses, y luego se separaron y se divorciaron antes del 31 de diciembre del año por el que están pagando impuestos. 

¿Cuál de los dos padres recibe la exención por el niño o niños?

La exención personal o por dependencia de uno o más niños es la deducción de ingreso por cada uno de los que califican como dependientes.  Para poder calificar como dependiente, un niño o niña debe tener menos de 19 años, o menos de 24 años y ser un estudiante a tiempo completo. El niño o niña tiene que recibir más de la mitad de su mantenimiento de uno o ambos padres, y estar en la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año.  

Si no existe acuerdo o una orden judicial que estipule lo contrario, el padre o madre que tiene la custodia de los niños puede reclamar la exención de impuestos. Sin embargo, este padre o madre puede transferir este derecho al otro padre, o puede ser ordenado a transferirlo como parte de la orden de divorcio. Para que un padre o madre sin la custodia de un dependiente pueda reclamar la exención, el padre que tiene la custodia debe firmar el Formulario Federal del IRS # 8332 (IRS Federal Form 8332).

Para el año tributario 2004, la máxima exención es $3100 por cada uno de los dependientes que califica y se rebaja gradualmente, dependiendo en la categoría usada en el registro de impuestos, con individuos con ingresos mayores de $142,700 y juntos ingresos mayor de $214,050.  Esta exención tiene valor para un pagador de impuestos solamente si el o ella actualmente pago impuestos federales sobre los ingresos.

El crédito tributario de niños proporciona a un pagador con crédito hasta $1000 por cada niño menor de 17 anos de edad.  El crédito tributario se le otorga al padre o madre que califica para recibir la exención por dependiente.   Parte del crédito es reembolsable. Comenzando en el ano 2004, el crédito comienza a eliminar poco a poco cuando se aumenta el ingreso.  

¿Cuál de los padres puede reclamar los gastos de guardería y los gastos médicos por el niño o niña?

Crédito por gastos de guardería: Un padre o una madre que es pagador de impuestos puede reclamar un crédito de hasta  $3,000 por un niño o niña (definido como un dependiente menor de 13 años) y $6,000 por gastos incurridos en guardería por dos niños cuando trabajando o buscando trabajo.  Este crédito solamente se le otorga al padre o madre que tiene la custodia de los niños. Este crédito comienza a eliminar poco a poco cuando se aumenta el ingreso.

Deducción por gastos médicos de un niño o niña: Cualquiera de los dos padres puede deducir los gastos médicos que él o ella pagó por un niño, no importa quién tiene la custodia o quién tiene derecho a reclamar una exención. Para pedir una deducción por gastos médicos, la persona tiene que detallar (en inglés itemize) sus deducciones y tener gastos médicos mayores de 7.5 % de su ingreso bruto ajustado. 

¿Cuál de los padres recibe los créditos por educación del niño o niña?

Existen varios créditos posibles por la educación post-secundaria por los menores que han calificado como dependientes.  Estos pueden ser reclamados por el padre o madre que recibe la exención por el dependiente.

Tipos de créditos:
 
Crédito Hope: Una persona que paga impuestos puede obtener un crédito por estudiante por ano de hasta $1500 por gastos de matrícula y otros gastos relacionados pagados para el dependiente por los primeros dos años de una educación universitaria o superior que otorgue un licencia o un certificado.  

Crédito Lifetime learning (aprendizaje de por vida): Una persona puede obtener un crédito por concepto de matrícula o gastos asociados por un dependiente calificado de hasta $2000.

Deducción por Educación: En lugar de los dos tipos de créditos descritos anteriormente, la persona puede solicitar una deducción de impuestos de hasta $4000 por concepto de matrícula y gastos asociados pagados por un dependiente calificado.  

Mi divorcio está pendiente y mi esposa está viviendo con los niños en la casa que compramos durante el matrimonio.  De acuerdo al arreglo temporal al que llegamos, yo pago la hipoteca y los impuestos por la casa.  ¿Si no hacemos una declaración de impuestos conjunta, puedo reclamar la deducción por el interés pagado en la hipoteca y por los impuestos?

Usted puede reclamar las deducciones por el interés pagado en la hipoteca y por los impuestos de su casa si usted detalla (en inglés itemize) sus deducciones al completar su declaración de impuestos.  Pero si ustedes declaran bajo la categoría de 'matrimonio declarando juntos', ambos pagarán menos impuestos en total. 
 
Si después del divorcio decidimos vender la casa que compramos cuando estábamos casados y compartir las ganancias, ¿que impacto puede tener esto sobre nuestros impuestos?

Si la casa que deciden vender después del divorcio es su residencia principal, no tendrán que pagar impuesto sobre las ganancias de capital (también llamadas ganancias sobre la plusvalía) por la venta de la casa si la ganancia de la venta es menos que $500,000 para una declaración juntos o $250,000 para una declaración solteros y si por lo menos uno de los esposos ha ocupado la residencia por dos de los últimos cinco años antes de la venta. 

¿Tengo que pagar los impuestos que se deben en las declaraciones conjuntas que hicimos antes de divorciarnos?

En general, ambas partes son responsables por todo el impuesto resultante de una declaración conjunta, sin importar de quién fue el ingreso. Sin embargo, existe una regla llamada 'cónyuge inocente' bajo la cual este puede no ser responsabilizado por los impuestos derivados de una declaración conjunta, por existir errores en la declaración los cuales el cónyuge inocente no sabía ni tenía como saber. El cónyuge que no quiere pagar los impuestos por declararse 'cónyuge inocente' debe presentar un Formulario Federal de IRS 8857 (IRS Federal Form 8857) dentro de los dos años desde que el IRS (Servicios de Impuestos Internos) comienza a cobrar la deuda. 

Renuncio:  LANM no garantiza la exactitud o la utilidad de cualquier publicación o formulario.  Si se trata de un problema o una circunstancia legal especifica debe buscarse asesoría legal individualizada.  Los materiales ofrecen información general sobre sus derechos y responsabilidades.  Esta información no fue diseñada para sustituir una asesoría legal específica.  Law Access New México otorga permiso para la reproducción y distribución sin fines comerciales a organizaciones y a la Red de Acceso a la Justicia.